Podatek 32% — od jakiej kwoty dokładnie?

32% płacisz od nadwyżki dochodu ponad 120 000 zł rocznie — nie od brutto, nie od całości, tylko od tej nadwyżki (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT). Przy umowie o pracę i standardowych parametrach (KUP 250 zł/mies., ZUS pracownika 13,71%) próg 120 000 zł dochodu odpowiada 142 536 zł brutto rocznie, czyli 11 878 zł brutto miesięcznie — to wyliczenie z silnika podatkowego Vafi, dokładnie rozłożone krok po kroku w artykule o progu podatkowym brutto czy netto.

Aktualne na: sierpień 2026. Zgodność z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2026 r.

Ten artykuł nie tłumaczy od nowa, czym jest dochód ani jak go liczyć — to zrobiliśmy już dokładnie w artykule wyżej. Tutaj skupiamy się wyłącznie na jednym: od jakiej dokładnie kwoty brutto wchodzisz w 32% przy różnych formach zatrudnienia i w którym miesiącu to się stanie.

Dlaczego zlecenie ma wyższy próg niż UoP? Bo koszty uzyskania przychodu liczą się inaczej. Na UoP odejmujesz stały, symboliczny ryczałt (250 lub 300 zł miesięcznie) — więc niemal cały przychód po ZUS staje się dochodem. Na zleceniu odejmujesz 20% przychodu po ZUS jako koszt — to znacznie więcej złotówek, więc żeby dochód doszedł do 120 000 zł, przychód musi być wyraźnie wyższy: 169 032 zł rocznie, czyli o ponad 26 000 zł więcej niż na UoP.

Dlaczego B2B nie ma jednej liczby? Na działalności gospodarczej rozliczanej na skali dochód to przychód pomniejszony o realne koszty prowadzenia firmy (a nie stały ryczałt), więc próg brutto (przychodu) rośnie wraz z kosztami. Przy zerowych kosztach i pełnym ZUS próg przychodu wynosi 141 456 zł rocznie — ale każda złotówka kosztów podnosi tę granicę o złotówkę. Praktyczny wzór:

próg przychodu (B2B na skali) ≈ 141 456 zł + roczne koszty firmy

Przykład: firma z 40 000 zł kosztów rocznie (sprzęt, biuro, usługi) wpada w 32% dopiero przy przychodzie ok. 181 000 zł rocznie — nie 141 000 zł. To dlatego pytanie „od jakiej kwoty” nie ma na B2B jednej odpowiedzi — zależy od Twoich kosztów, nie tylko od przychodu.

Przy typowej pensji rzędu 12 000-14 000 zł brutto próg zostaje przekroczony dopiero pod koniec roku — więc wyższą zaliczkę zobaczysz na pasku najwyżej przez ostatnią wypłatę lub dwie. Dopiero od ok. 18 000 zł brutto miesięcznie próg mija się w wakacje, a przy 30 000 zł brutto — już w maju, co oznacza osiem wypłat z rzędu (maj–grudzień) z zaliczką zawierającą 32%.

Najczęstszy błąd to myślenie, że po przekroczeniu progu cała pensja jest opodatkowana wyższą stawką. Tak nie jest — 32% obejmuje wyłącznie złotówki ponad 120 000 zł dochodu. Przykład: przy dochodzie 150 000 zł rocznie 32% dotyczy tylko 30 000 zł nadwyżki, a nie całych 150 000 zł.

Podatek liczony jest tak: 120 000 zł × 12% (14 400 zł) − 3 600 zł kwoty zmniejszającej + 30 000 zł nadwyżki × 32% (9 600 zł) = 20 400 zł. Silnik Vafi, liczący zaliczki miesiąc po miesiącu (narastająco, z zaokrągleniem do pełnych złotych), daje dokładnie tę samą kwotę — suma dwunastu zaliczek to 20 400 zł. Dla porównania: gdyby rzeczywiście cała kwota była opodatkowana 32% (jak sugeruje mit), podatek wyniósłby aż 48 000 zł — ponad dwa razy więcej niż w rzeczywistości.

Mechanikę „wyższe brutto = zawsze wyższe netto, także po przekroczeniu progu” oraz dowód liczbowy na to, że próg nigdy nie zabiera pieniędzy, pokazaliśmy w artykule o progu podatkowym brutto czy netto. Jeśli szukasz sposobów na obniżenie dochodu i realne odsunięcie progu (IKZE, wspólne rozliczenie, 50% KUP), zajmuje się tym osobny artykuł o unikaniu drugiego progu podatkowego.

Ryczałt, liniowy i danina solidarnościowa

Próg 32% dotyczy wyłącznie skali podatkowej (UoP, zlecenie, dzieło, JDG na skali). Podatek liniowy ma stałą stawkę 19% niezależnie od dochodu, a ryczałt — stałe stawki procentowe 2-17% liczone od przychodu — żadna z tych form w ogóle nie zna progu 32% (art. 30c ustawy o PIT). Zamiast tego osoby o bardzo wysokich dochodach (skala i liniowy, nie ryczałt) mogą podlegać daninie solidarnościowej — dodatkowym 4% od dochodu powyżej 1 000 000 zł rocznie (art. 30h-30i ustawy o PIT).

Podstawa prawna

• Art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych — skala podatkowa i progi 12%/32%
• Art. 30c ustawy o PIT — podatek liniowy 19%, brak progu 32%
• Art. 30h-30i ustawy o PIT — danina solidarnościowa
• Art. 32 ustawy o PIT — zasady poboru zaliczek narastająco przez płatnika (pracodawcę)

Niniejszy artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej. W celu uzyskania porady dostosowanej do Państwa sytuacji prosimy o kontakt z doradcą podatkowym.