Podatek liniowy (19%)

Czym jest podatek liniowy?

Podatek liniowy to forma opodatkowania działalności gospodarczej, w której stawka podatku wynosi zawsze 19% — niezależnie od tego, czy Twój roczny dochód to 100 000 zł, czy 2 000 000 zł. Podatek płacisz od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodu.

Rozliczenia rocznego dokonuje się na specjalnym formularzu PIT-36L. W przeciwieństwie do skali podatkowej nie ma tu drugiego progu (32%), ale nie ma też kwoty wolnej od podatku (30 000 zł). To sprawia, że liniówka staje się opłacalna dopiero powyżej pewnego poziomu zarobków.

Składka zdrowotna na liniowym

To kluczowy element kalkulacji. Na podatku liniowym składka zdrowotna wynosi 4,9% dochodu, z limitem minimalnym równym 9% minimalnego wynagrodzenia. W 2026 roku minimalna składka zdrowotna to ok. 381 zł miesięcznie.

Co ważne, od 2022 roku składka zdrowotna na liniowym nie jest odliczalna w pełnej wysokości. Można odliczyć jedynie jej część od podstawy opodatkowania (lub zaliczyć do kosztów), do wysokości odgórnego limitu, który jest co roku waloryzowany obwieszczeniem (w 2024 roku wynosił on 11 600 zł). Przy wysokich dochodach składka zdrowotna 4,9% staje się realnie dodatkowym podatkiem.

Utrata ulg i przywilejów (Uwaga!)

Wybór podatku liniowego to transakcja wiązana. W zamian za stałą stawkę 19% i brak drugiego progu, bezpowrotnie tracisz prawo do większości ulg podatkowych. Na liniówce nie skorzystasz z:

• Rozliczenia wspólnie z małżonkiem,
• Rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
• Ulgi na dziecko (ulgi prorodzinnej),
• Ulgi na internet czy ulgi rehabilitacyjnej.

Wyjątek dla branży IT: Podatek liniowy można bez problemu łączyć z ulgą IP Box (5%), co często wykorzystują programiści i inżynierowie oprogramowania.

Tarcza kosztowa — przewaga nad ryczałtem

Największa zaleta liniowego to możliwość odliczania kosztów firmowych:

• Leasing samochodu — raty, paliwo, ubezpieczenie (z limitami)
• Sprzęt elektroniczny — laptopy, monitory, telefony
• Szkolenia i konferencje — kursy, certyfikaty, bilety
• Biuro — wynajem, media, internet
• Usługi zewnętrzne — księgowość, prawnik, subskrypcje narzędzi

Na ryczałcie ewidencjonowanym żadnych kosztów nie odliczysz. Dlatego liniowy wygrywa, gdy Twoje realne koszty firmowe przekraczają 15–20% przychodu.

Danina solidarnościowa — ukryty koszt

Dochody na podatku liniowym wliczają się do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej (4% od nadwyżki ponad 1 000 000 zł). To oznacza, że przy bardzo wysokich zarobkach efektywna stawka podatku to nie 19%, lecz bliżej 23% (19% PIT + 4% danina).

Dla porównania: dochody z ryczałtu ewidencjonowanego są z daniny solidarnościowej wyłączone. Przy przychodach powyżej miliona rocznie ta różnica może wynosić kilkadziesiąt tysięcy złotych.

Kiedy wybrać podatek liniowy?

Liniowy opłaca się najczęściej w konkretnych scenariuszach:

• Twoje koszty firmowe są wysokie (leasing, biuro, podwykonawcy)
• Zarabiasz powyżej 120 000 zł rocznie (próg, od którego skala zaczyna być droższa)
• Zarabiasz poniżej 1 000 000 zł rocznie (powyżej dochodzi danina solidarnościowa)
• Nie posiadasz dzieci, na które mógłbyś pobrać ulgę (lub odlicza ją drugi małżonek)

Vafi precyzyjnie porównuje podatek liniowy z ryczałtem i skalą podatkową, uwzględniając składkę zdrowotną 4,9%, częściowe odliczenie zdrowotnej, utratę ulg i daninę solidarnościową — dzięki temu zobaczysz, która forma jest najkorzystniejsza przy Twoich zarobkach.